Bài tập kiểm toán báo cáo tài chính: Những sai sót đáng chú ý trong chương 3

Hầu hết chúng ta đều có thể thừa nhận rằng kiểm toán báo cáo tài chính là một quá trình quan trọng giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính của một doanh nghiệp. Trong chương 3 của bài tập kiểm toán tài chính, chúng ta sẽ tìm hiểu về những sai sót đáng chú ý trong báo cáo tài chính của một doanh nghiệp.

Có thể bạn quan tâm

Sai sót đánh giá tiềm năng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

Sai sót 1: Ghi nhận thiết bị vào chi phí bán hàng

Đơn vị đã ghi nhận một khoản tiền chi mua thiết bị vào chi phí bán hàng, thay vì tính vào tài sản cố định và tiến hành khấu hao. Việc này không tuân theo quy định kế toán và có thể ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán và Báo cáo lợi nhuận của năm 20X0.

Bạn đang xem: Bài tập kiểm toán báo cáo tài chính: Những sai sót đáng chú ý trong chương 3

Sai sót 2: Khấu hao thiếu cho tài sản cố định

Nhiều tài sản cố định dùng vào công tác quản lý đã khấu hao hết, nhưng vẫn tiếp tục tính khấu hao. Số tiền khấu hao vượt này cần được điều chỉnh để phản ánh đúng lợi nhuận thực tế.

Sai sót 3: Trích trước không đúng quy định

Đơn vị không thuyết minh được cơ sở hợp lý để trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định. Số tiền đã trích trước không đúng này cần được làm rõ và điều chỉnh để đảm bảo tính chính xác.

Sai sót 4: Cấn trừ số dư Nợ và Có của tài khoản Phải thu khách hàng

Đơn vị đã cấn trừ số dư Nợ và Có của tài khoản Phải thu khách hàng để lấy chênh lệch trình bày trên Bảng cân đối kế toán. Việc này không tuân thủ quy định kế toán và có thể ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán và Báo cáo lợi nhuận của năm 20X0.

Sai sót 5: Ghi nhận nghiệp vụ bán hàng vào năm sau

Đơn vị đã khóa sổ các nghiệp vụ bán hàng vào ngày 15.12.20X0, nhưng các nghiệp vụ bán hàng từ ngày 16.12.20X0 lại được ghi vào năm 20X1. Điều này không tuân theo nguyên tắc kế toán ghi nhận doanh thu khi nó được thực hiện. Cần phải điều chỉnh để phản ánh đúng doanh thu và chi phí trong năm 20X0.

Tổng cộng, tất cả những sai sót trên có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của năm 20X0 và cần được điều chỉnh để đảm bảo tính chính xác và tuân theo quy định kế toán.

Khi kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền

Trong bài tập 2, khi kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền của Doanh nghiệp ABC, chúng ta đã phát hiện những sai sót sau:

Sai sót 1: Ghi hóa đơn bán hàng sai lệch

Doanh nghiệp đã ghi hóa đơn bán hàng ngày 10.1.N+1 vào kết quả kinh doanh năm N, nhưng ghi nhận theo giá bán 150 triệu VNĐ, giá vốn hàng bán 100 triệu VNĐ, thuế GTGT 10%. Điều này sẽ gây ảnh hưởng đến Kết quả kinh doanh, Giá vốn hàng bán và Thuế GTGT trong Báo cáo tài chính.

Sai sót 2: Ghi nhận doanh thu từ lô hàng chưa giao đúng thời điểm

Một lô hàng có giá bán 200 triệu VNĐ, chưa tính thuế GTGT, đã xuất kho nhưng chưa đến được kho bên mua. Tuy nhiên, kế toán đã ghi nhận doanh thu từ lô hàng này vào năm N. Điều này có thể ảnh hưởng đến Doanh thu và Lợi nhuận của năm N.

Sai sót 3: Đối trừ nhầm nợ phải trả và nợ phải thu

Doanh nghiệp đã đối trừ nhầm nợ phải trả cho công ty VIVA vào nợ phải thu từ công ty EVA, giảm nợ phải thu của công ty EVA từ 230 triệu VNĐ xuống còn 50 triệu VNĐ. Điều này ảnh hưởng đến các khoản Nợ phải thu và Nợ phải trả trong Báo cáo tài chính.

A/ Ảnh hưởng của từng sai sót đến các khoản mục của BCTC

Sai sót trong việc ghi hóa đơn bán hàng:

Ảnh hưởng đến Kết quả kinh doanh: Doanh thu và Giá vốn hàng bán bị ghi nhận sai lệch, ảnh hưởng đến lãi/lỗ của Báo cáo tài chính.
Ảnh hưởng đến Thuế GTGT: Thuế GTGT phải được tính dựa trên doanh thu chính xác, sẽ có sai sót trong phần này.

Sai sót liên quan đến lô hàng chưa giao được cho bên mua:

Ảnh hưởng đến Doanh thu: Doanh thu sẽ bị ghi nhận sai lệch khi lô hàng chưa được giao cho bên mua nhưng đã ghi vào doanh thu.
Ảnh hưởng đến Lợi nhuận: Lợi nhuận cũng sẽ bị sai lệch khi giá gốc của lô hàng đã được ghi vào doanh thu mà không có thực tế.

Sai sót về đối trừ nợ phải trả và nợ phải thu:

Ảnh hưởng đến Nợ phải thu và Nợ phải trả: Nợ phải thu và Nợ phải trả của Doanh nghiệp sẽ bị ghi nhận sai lệch, ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính.

B/ Thủ tục kiểm toán thích hợp và bút toán điều chỉnh tương ứng:

Kiểm toán sai sót trong việc ghi hóa đơn bán hàng:

Xác minh hóa đơn bán hàng, so sánh với hồ sơ giao dịch.
Đề xuất điều chỉnh bằng cách giảm doanh thu, tăng giá vốn hàng bán và tính lại thuế GTGT.

Kiểm toán sai sót liên quan đến lô hàng chưa giao được cho bên mua:

Kiểm tra hồ sơ giao nhận và xác minh việc chưa giao hàng cho bên mua.
Đề xuất điều chỉnh bằng cách loại bỏ doanh thu sai lệch và điều chỉnh lợi nhuận.

Kiểm toán sai sót về đối trừ nợ phải trả và nợ phải thu:

Xác minh hồ sơ và giao dịch liên quan đến nợ phải thu và nợ phải trả.
Đề xuất điều chỉnh bằng cách tăng nợ phải thu của công ty EVA và giảm nợ phải thu của công ty VIVA.

Những điều chỉnh này cần được ghi nhận trong Báo cáo tài chính để hiển thị đúng tình hình tài chính của Doanh nghiệp ABC.