Tình huống và điều kiện để làm cam kết 08/CK-TNCN (02/CK-TNCN)

Việc khấu trừ thuế là việc các tổ chức, cá nhân trả thu nhập tính trừ số thuế phải nộp trước khi trả thu nhập cho người nộp thuế. Tuy nhiên, khi các tổ chức, cá nhân trả tiền công, thù lao hoặc chi khác cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng và tổng thu nhập từ mỗi lần trả là từ 2 triệu đồng trở lên, cần khấu trừ thuế theo mức 10% trước khi trả cho cá nhân. Tuy nhiên, có một số trường hợp không phải khấu trừ thuế tạm thời. Hãy cùng tìm hiểu những đối tượng nào được làm cam kết để tạm thời không phải khấu trừ 10% thuế tại nguồn trước khi trả thu nhập.

Có thể bạn quan tâm

Điều kiện làm cam kết

Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân sẽ không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân với mức 10% nếu đáp ứng các điều kiện sau:

Bạn đang xem: Tình huống và điều kiện để làm cam kết 08/CK-TNCN (02/CK-TNCN)

Mẫu 08/CK-TNCN

(*) Lưu ý, ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế như sau:

Nếu cá nhân không có người phụ thuộc thì thu nhập phải nộp thuế là trên 11 triệu đồng/tháng (trước năm 2020 là trên 9 triệu đồng/tháng, tức trên 108 triệu đồng/năm).
Nếu có người phụ thuộc thì mỗi người sẽ được giảm trừ với mức 4,4 triệu đồng/người/tháng (trước năm 2020 là 3,6 triệu đồng/tháng, tức 43,2 triệu đồng/năm).
Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về cam kết của mình. Trường hợp phát hiện có sự gian lận, sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý Thuế.

Chính thức tăng mức giảm trừ gia cảnh

Một số tình huống về cam kết 08

Nếu trả lương dưới 2.000.000 đ/1 lần ko phải làm cam kết nhưng trong tháng nhiều lần trả thu nhập tổng >2.000.000 đ thì có bắt buộc làm cam kết không?
- Về nguyên tắc, trường hợp công ty trả thu nhập dưới 2 triệu/ lần nhưng chi trả thành nhiều lần trong tháng để không khấu trừ thuế TNCN 10%, cơ quan thuế sẽ có biện pháp quản lý rủi ro, tránh thất thoát thu. Ví dụ, cơ quan thuế vẫn có quyền xác định lần trả thu nhập theo tháng và tổng hợp lại thu nhập trong cả tháng để truy thu số thuế không khấu trừ, xem công văn 176/TCT-DNNCN.
- Theo đó, trường hợp công ty trả cho người lao động không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng từ 2.000.000 đồng/lần trả, phải khấu trừ thuế 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
- Trường hợp công ty chi trả cho người lao động dưới 2.000.000 đồng/lần, nhưng chi ra trả nhiều lần trong tháng để không khấu trừ thuế TNCN 10%, Cục thuế sẽ có biện pháp quản lý rủi ro cho phù hợp, tránh thất thu ngân sách.
- Nếu công ty trả thu nhập từng lần dưới 2.000.000 VNĐ, không phải khấu trừ 10% thuế TNCN nhưng vẫn phải khai lên phụ lục 05-2/BK của tờ khai quyết toán thuế TNCN.
Cá nhân có thu nhập hai nơi nhưng ước tính chưa đến mức nộp thuế thì làm cam kết 08 sẽ không bị khấu trừ thuế đúng không?
- Nếu cá nhân có nhiều lần thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên tại nhiều tổ chức trả thu nhập và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân đó lập bản cam kết tại từng đơn vị chi trả thu nhập. Tổ chức trả thu nhập sẽ tạm thời không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng, theo hướng dẫn tại công văn 4389/TCT-TNCN và công văn 4389/TCT-TNCN của Tổng cục Thuế.
- Nếu trong năm, người lao động có nhiều lần thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên tại cùng một tổ chức trả thu nhập và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân đó lập một bản cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Tổ chức trả thu nhập sẽ tạm thời không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng.
- Cá nhân có thu nhập tại hai nơi nhưng ước tính thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế nhưng có thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ theo biểu lũy tiến từng phần tại công ty khác thì không được làm cam kết để tạm thời không khấu trừ thuế, xem công văn số 6009/CT-TTH về hướng dẫn chính sách thuế TNCN của Cục thuế Thành phố Hà Nội.
- Trường hợp trong năm người lao động chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% tại nhiều tổ chức trả thu nhập, ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân đó lập bản cam kết tại từng đơn vị chi trả thu nhập theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Tổ chức trả thu nhập sẽ tạm thời không khấu trừ thuế TNCN của cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng.
- Trường hợp người lao động phát sinh thu nhập thuộc đối tượng tạm khấu trừ theo mức 10% tại công ty nhưng có thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ theo biểu lũy tiến từng phần tại công ty khác, không được làm cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN theo quy định.

Căn cứ pháp lý

Theo điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, thù lao hoặc chi khác cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng và tổng thu nhập từ mỗi lần trả là từ 2 triệu đồng trở lên, phải khấu trừ thuế 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên, nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ vào cam kết của người lao động, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về cam kết của mình. Trường hợp phát hiện có sự gian lận, sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế. Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Biên soạn: Phạm Thị Toán – Tư vấn viên

Lưu ý: Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.

Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.

Đăng kí để nhận bản tin từ Izumi.Edu.VN

Nguồn: https://izumi.edu.vn/
Danh mục: Biểu mẫu