Cách viết hóa đơn GTGT trong công trình xây dựng

Bạn đã bao giờ băn khoăn về việc viết hóa đơn GTGT trong công trình xây dựng? Hôm nay, tôi sẽ hướng dẫn cho bạn cách viết hóa đơn xây dựng và thời điểm xuất hóa đơn GTGT trong công trình xây dựng theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Hãy cùng tôi tìm hiểu nhé!

Có thể bạn quan tâm

Thời điểm xuất hóa đơn trong xây dựng

Theo quy định tại khoản 2, điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC, thời điểm lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Bạn đang xem: Cách viết hóa đơn GTGT trong công trình xây dựng

Đối với việc giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ, bạn phải lập hóa đơn cho từng lần giao hàng, bàn giao tương ứng với khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao.
Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng, thì thời điểm lập hóa đơn là NGÀY THU TIỀN.

Vậy như thế nào?

Khi có biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc từng hạng mục, bạn phải lập hóa đơn. (Lưu ý: Các khoản tạm ứng trước thì chưa phải lập hóa đơn)
Nếu thu tiền theo tiến độ, thì ngày thu tiền là thời điểm lập hóa đơn. (Áp dụng cho trường hợp kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây nhà để bán, chuyển nhượng)

Tiền đặt cọc mua nhà, căn hộ có xuất hóa đơn không?

Đối với tiền đặt cọc: Trường hợp khi Công ty nhận một khoản tiền đặt cọc của khách hàng trước khi ký hợp đồng để đảm bảo việc giữ chỗ mua căn hộ hình thành trong tương lai, nếu việc thu tiền đặt cọc không nằm trong tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng, thì Công ty chưa phải lập hóa đơn GTGT.
Đối với việc sử dụng hóa đơn: Công ty có thực hiện thu tiền mua căn hộ của khách hàng theo tiến độ, trong trường hợp cùng một khách hàng nộp tiền cho một hợp đồng nhiều lần trong ngày, đơn vị chỉ cần xuất 01 hóa đơn tổng trong ngày theo quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.

Khoản tạm ứng hợp đồng xây dựng có xuất hóa đơn?

Trường hợp hợp đồng xây dựng có tạm ứng: Khi có tạm ứng hợp đồng xây dựng do bên giao thầu ứng trước không lãi suất cho bên nhận thầu để thực hiện các công tác chuẩn bị cần thiết trước khi triển khai thực hiện các công việc theo hợp đồng, khi nhận được khoản tiền tạm ứng, công ty lập chứng từ thu theo quy định, chưa phải lập hóa đơn GTGT. Khoản tiền tạm ứng Công ty nhận được chưa xác định là doanh thu chịu thuế TNDN nên chưa phải kê khai để tính thuế TNDN.

Xác định thuế GTGT

Theo khoản 5, điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC, khi xây dựng, lắp đặt, thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Xác định doanh thu để tính thuế TNDN

Quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 cho biết, đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, doanh thu được xác định là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.

Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá trị từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá trị từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

Cách tính thuế TNDN tạm tính nếu thu tiền trước theo tiến độ

Theo Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng.

Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng và xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận, doanh nghiệp kê khai nộp thuế TNDN theo doanh thu trừ chi phí.
Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng nhưng chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu, doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền. Doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm. Khi bàn giao bất động sản, doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế TNDN và quyết toán lại số thuế TNDN phải nộp. Nếu số thuế TNDN đã tạm nộp thấp hơn số thuế TNDN phải nộp, doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. Ngược lại, nếu số thuế TNDN đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp, doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.

Với những quy định trên đây, mong rằng bạn đã hiểu rõ hơn về cách viết hóa đơn GTGT trong công trình xây dựng và thời điểm xác định thuế GTGT. Nếu bạn còn thắc mắc hoặc muốn tìm hiểu thêm, hãy liên hệ với chúng tôi tại Izumi.Edu.VN.

Nguồn ảnh: link